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電子煙消費稅征收標準速查

發(fā)表于 2025-04-14 16:07:35 瀏覽：26

文章導(dǎo)讀：電子煙消費稅征收標準速查

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》（2022年第102號），電子煙自2022年11月1日起正式納入消費稅征收范圍。以下是關(guān)鍵征收規(guī)則及實操要點：

??一、稅目與稅率??

??征稅對象??
- ??電子煙??：包括煙彈、煙具（如霧化桿）及組合銷售產(chǎn)品（如煙彈+煙具套裝）；
- ??不征稅??：不含煙堿的“草本霧化器”、純煙具（不搭配煙彈銷售）。
??稅率標準??
- ??生產(chǎn)/進口環(huán)節(jié)??：
  - 煙彈消費稅率為??36%??，另按??0.005元/支??征收從量稅；
  - 煙具及套裝僅對煙彈部分計稅。
- ??批發(fā)環(huán)節(jié)??：
  - 煙彈消費稅率為??11%??，煙具不單獨計稅。

??二、計稅依據(jù)與公式??

??生產(chǎn)環(huán)節(jié)??
- ??計稅價格??：以生產(chǎn)企業(yè)銷售價格（不含增值稅）為基準；
- ??應(yīng)納稅額??：
  銷售額×36% + 銷售數(shù)量×0.005元/支。
??批發(fā)環(huán)節(jié)??
- ??計稅價格??：以批發(fā)商銷售額（不含增值稅）為基準；
- ??應(yīng)納稅額??：
  銷售額×11%。
??進口環(huán)節(jié)??
- ??組成計稅價格??：
  （關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅） /（1 - 36%）；
- ??應(yīng)納稅額??：
  組成計稅價格×36% + 進口數(shù)量×0.005元/支。

??三、申報與繳納??

??申報時間??：按月申報，次月15日內(nèi)完成納稅（遇節(jié)假日順延）。
??材料要求??：
- 生產(chǎn)企業(yè)需提供銷售電子煙的數(shù)量及價格憑證；
- 批發(fā)企業(yè)需提交完整的購銷臺賬；
- 進口企業(yè)需出具海關(guān)專用繳款書。

??四、合規(guī)風險警示??

??低價轉(zhuǎn)移風險??
- 生產(chǎn)企業(yè)若通過關(guān)聯(lián)公司??低價銷售煙彈??（如出廠價10元/顆，市場價50元/顆），稅務(wù)機關(guān)將按市場價核定補稅并加收滯納金。
- ??案例??：某品牌因關(guān)聯(lián)交易價格不公允，被追繳稅款及滯納金120萬元。
??稅目混淆風險??
- 將含煙堿煙彈虛假歸類為“霧化液”等非應(yīng)稅品，可能構(gòu)成偷稅，面臨0.5-3倍罰款。

??五、節(jié)稅與風控建議??

??供應(yīng)鏈優(yōu)化??
- 優(yōu)先選擇已??完成消費稅代扣代繳??的供應(yīng)商；
- 生產(chǎn)與批發(fā)業(yè)務(wù)拆分經(jīng)營，降低批發(fā)環(huán)節(jié)稅基。
??定價策略調(diào)整??
- 煙彈與煙具??單獨定價??，避免套裝銷售導(dǎo)致從高計稅。
??出口退稅適用??
- 出口電子煙可申請消費稅退（免）稅，需提前備案《出口卷煙企業(yè)備案表》。

??結(jié)語??
電子煙企業(yè)需重點關(guān)注生產(chǎn)、批發(fā)環(huán)節(jié)的計稅銜接與材料備查，建議每季度開展??消費稅合規(guī)性審查??，并留存完整的交易流水及合同備查。如需獲取《電子煙稅負測算工具》或稽查應(yīng)對指南，可聯(lián)系專業(yè)稅務(wù)顧問。

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??三、申報與繳納??

??四、合規(guī)風險警示??

??五、節(jié)稅與風控建議??