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出口退稅賬務處理分錄完整舉例
出口退稅的賬務處理分錄，以下是一個完整的例子：
假設某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。本月的有關經營業務為：購入原材料一批，取得的增值稅專用發票注明價款300萬元，進項稅額51萬元，貨已驗收入庫。本月出口貨物的離岸價為35萬美元，市場匯率為1美元＝8元人民幣，計算該企業本月“免、抵、退”稅額。
根據上述信息，該企業的賬務處理如下：
1.按照購入原材料的不含稅價格，借記“原材料”科目。
2.按照取得的增值稅專用發票上注明的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。
3.將原材料的含稅價格換算成不含稅價格，借記“主營業務成本”科目。
4.按照出口貨物的離岸價計算出應退稅款，貸記“其他應收補貼款”科目。
5.按照計算的“免、抵、退”稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。
根據上述分錄，可以得出完整的賬務處理如下：
借：原材料2865000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）510000
貸：應付賬款等科目3375000
借：主營業務成本2865000
貸：原材料2865000
借：其他應收補貼款468750
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）468750
通過上述分錄處理，企業已經完成了出口退稅的賬務處理。在實際操作中，企業需要根據具體情況進行調整和修改。
北京樂財匯企業管理咨詢有限公司
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