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隨著企業跨省經營常態化，稅務合并申報成為降低稅負、簡化流程的關鍵。本文結合2023年稅收新政，梳理跨省經營企業稅務合并申報的實操要點及風險規避策略，并附典型案例解析。
根據《企業所得稅法》及《跨地區經營匯總納稅管理辦法》，企業需同時滿足以下條件方可申請合并申報：
??例外情況??：獨立核算的分支機構（如子公司）、特定行業（如建筑企業異地項目）需單獨申報。
??時限要求??：分支機構設立后30日內完成稅務登記備案。
合并申報后，稅款按“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”原則分配：
??公式??：
某分支機構分攤比例 = （該分支機構營業收入/∑所有分支機構營業收入×35%）+（職工薪酬/∑職工薪酬×35%）+（資產總額/∑資產總額×30%）
??背景??：A公司（總機構在深圳）在杭州、成都設有分支機構，2023年合并申報時，杭州稅局質疑其資產總額數據（分支機構租賃設備未入賬）。
??解決過程??：
??背景??：B建筑公司（注冊地北京）在廣東承接項目，因未備案合并申報資格，被廣東稅局要求單獨補繳企業所得稅48萬元。
??解決過程??：
??背景??：C公司分支機構誤將獨立核算收入并入總機構申報，導致總機構多繳稅款，分支機構被追繳滯納金。
??補救措施??：
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