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企業收取的保證金看似簡單，但若會計科目處理錯誤，輕則賬目混亂，重則被稅務稽查認定為“隱匿收入”或“虛增負債”！2024年多地稅務通報案例顯示，??保證金記賬錯誤已成偷稅重災區??，以下3類爭議處理務必規范。
??爭議1：合同保證金混入“其他應付款”??
? ??錯誤操作??：將客戶履約保證金計入“其他應付款-保證金”，未按期退還時長期掛賬；
? ??稽查風險??：稅務可能認定“超過3年未支付款項”為營業外收入，??補繳25%企業所得稅+滯納金??！
? ??正確科目??：使用??“合同負債-保證金”科目??，并在合同到期后30日內結轉或退還。
??爭議2：投標保證金錯用“應收賬款”??
? ??錯誤案例??：某建筑公司將未中標的投標保證金50萬元計入“應收賬款”，被稽查調增應稅所得額，??補稅12.5萬+罰款6萬??；
? ??正確科目??：無論是否中標，投標保證金均應計入??“其他應收款-保證金”??，并附招標文件作為記賬憑證。
??爭議3：押金與定金混淆處理??
? ??押金??（可退還）：必須通過??“其他應付款”科目??核算，若用商品抵押金需視同銷售，??補繳13%增值稅??；
? ??定金??（不可退）：屬于預付款性質，需在收取時確認??“合同負債”??并繳納增值稅，否則按偷稅論處。
??稽查重點提示??
??合規操作指南??
① 按《企業會計準則第14號-收入》細分保證金類型，??“其他應收款”“合同負債”“其他應付款”分科目核算??；
② 每季度編制《保證金臺賬》，注明合同編號、金額、賬期及稅務處理方式；
③ 長期未退保證金需在年度匯算時提交??《保證金專項說明》??至稅務局備案。
若已被稽查要求補稅，可憑??保證金退還協議、司法糾紛證明??等材料申請“暫不確認收入”。建議企業使用??“智能財務系統-保證金管理模塊”??自動匹配科目，或委托專業機構梳理賬務，避免5倍以下罰款風險！
北京樂財匯企業管理咨詢有限公司
聯系人：王老師
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